UPDATE1: Comisia Europeana prin Directoratul Impozitare si Uniune Vamala a publicat un material de sinteza privind Cotele de TVA aplicabile in Statele Membre ale Uniunii Europene, valabile la data de 01 iulie 2010. [VAT Rates Applied in the Member States of the European Union]. [»»»]

5. Serviciile de transport care nu au loc in spatiul Comunitar (denumite in continuare transporturi extracomunitare) [sursa: extras din Ghid practic MFP]
Aceste servicii, desi numite pentru a facilita citirea textului, transporturi extracomunitare, vor fi considerate prestari si achizitii intracomunitare de servicii atata timp cat sunt facturate intre doua persoane impozabile stabilite in Comunitate, in state membre diferite. [»»»]

4. Servicii de transport intracomunitar de bunuri [sursa: extras din Ghid practic MFP]

• Prestatorul si beneficiarul sunt persoane impozabile stabilite in Romania
Aceste servicii sunt supuse regulii B2B prevazuta la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, ceea ce conduce la stabilirea in Romania a locului prestarii pentru orice transport intracomunitar de bunuri facturat intre doua persoane impozabile stabilite in Romania. Persoana obligata la plata TVA este prestatorul care trebuie sa emita factura cu TVA, daca nu se aplica vreo scutire de taxa. [»»»]

3. Servicii de transport aferente importului de bunuri [sursa: extras din Ghid practic MFP]
Până la 1 ianuarie 2010 scutirea de TVA pentru un astfel de serviciu se aplica in situatia in care importul avea loc pe teritoriul Romaniei, iar scutirea era aplicata de catre prestator care trebuia sa o justifice cu documentele prevazute de Ordinul ministrului finantelor publice nr. 2222/2006. [»»»]

2. Servicii de transport aferente exportului de bunuri [sursa: extras din Ghid practic MFP]
Pana la 1 ianuarie 2010 scutirea de TVA pentru un astfel de serviciu ne interesa numai atunci cand exportul de bunuri era efectuat din Romania, iar scutirea era aplicata de catre prestator, care trebuia sa o justifice cu documentele prevazute de Ordinul ministrului finantelor publice nr. 2222/2006. Dupa aceasta data, datorita modificarilor radicale ale regulilor de stabilire a locului prestarii serviciilor, prestatorii din Romania sunt in situatia de a justifica in anumite cazuri scutirea de TVA pentru transporturile de bunuri exportate din alte state membre, sau beneficiarii sunt in situatia justificarii scutirii pentru un transport aferent exportului din Romania sau din alt stat membru. [»»»]

1. Servicii de transport national [sursa: extras din Ghid practic MFP]

• Prestatorul si beneficiarul sunt persoane impozabile stabilite in Romania
Aceste servicii sunt supuse regulii B2B prevazuta la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal si au locul prestarii in Romania, unde este stabilit beneficiarul. Persoana obligata la plata TVA este prestatorul, conform art 150 alin.(1) din Codul fiscal, care trebuie sa emita factura cu TVA, daca nu se aplica vreo scutire. Prin urmare efectul tratamentului fiscal este acelasi ca si cel aplicabil inainte de 1 ianuarie 2010. [»»»]

Ministerul Finantelor Publice a elaborat si publicat online pe 21/22 aprilie 2010 in sectiunea Informatii despre regimul TVA subsectiunea Circulare un Ghid practic pentru serviciile de transport. Am preluat si publicam in continuare intr-o serie de articole continutul integral al ghidului MFP (17 pg., format PDF), structurat si adaptat (prin introducerea de linkuri catre textul legal actualizat) pentru a facilita documentarea rapida in vederea identificarii solutiilor fiscale aplicabile. [»»»]

GHID PRACTIC privind aplicarea taxei pe valoarea adaugata de catre institutiile publice pentru serviciile prestate acestora de companii stabilite in afara Romaniei dupa data de 1 ianuarie 2010 (MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE – CABINET SECRETAR DE STAT Nr. 430225/05.02.2010)

Începand cu data de 1 ianuarie 2010 au intrat in vigoare prevederile Ordonantei de Urgenta a Guvernului nr. 109/2009 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, precum si prevederile art. I lit. E din Hotararea Guvernului nr. 1620/2009 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, care au adus numeroase modificari in domeniul TVA.
În consecinta, a fost elaborat prezentul ghid practic privind obligatiile ce revin institutiilor publice incepand cu data de 1 ianuarie 2010 atunci cand beneficiaza de servicii prestate de persoane impozabile stabilite in afara Romaniei. [»»»]

HOTARAREA nr. 1620/2009 din 29 decembrie 2009 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004

2010-01-01 – Versiune initiala (Monitorul Oficial): HG-1620-2009-modificare-completare-norme-CF-Vmonitoruloficial.pdf
2010-01-01 – Data intrarii in vigoare: 1 ianuarie 2010, cu exceptia unor prevederi referitoare la accize care se aplica incepand cu 1 aprilie 2010
2009-12-31 – Publicare in Monitorul Oficial nr. 927 din 31 decembrie 2009

Directia Generala a Finantelor Publice Brasov prin Serviciul Metodologie si Asistenta Contribuabili a elaborat si publicat online [finantepublice.ro] o serie de materiale privind modificarile si completarile Codului Fiscal 2010,  sub forma unor Tabele comparative intre prevederile valabile la 31 decembrie 2009 si cele aplicabile incapand cu 1 ianuarie 2010, astfel cum au fost modificate si completate prin OUG nr. 109/2009.

Documente anexate PDF:
- Impozit pe profit: Tabel-comparativ-Modif-Cod-Fiscal-2009-2010-Impozit-profit.pdf
- Impozit nerezidenti si pe reprezentante: Tabel-comparativ-Modif-Cod-fiscal-2009-2010-Impozit-nerezidenti-si-reprezentante.pdf
- TVA: Tabel-comparativ-Modif-Cod-fiscal-2009-2010-TVA.pdf
- Accize: Tabel-comparativ-Modif-Cod-fiscal-2009-2010-Accize.pdf