I. Cadrul legal privind inregistrarea si autorizarea persoanelor fizice:

ORDONANTA DE URGENTA nr. 44/2008 din 16 aprilie 2008 privind desfasurarea activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si intreprinderile familiale

LEGEA nr. 359/2004 din 8 septembrie 2004 privind simplificarea formalitatilor la inregistrarea in registrul comertului a persoanelor fizice autorizate, intreprinderilor individuale, intreprinderilor familiale si persoanelor juridice, inregistrarea fiscala a acestora, precum si la autorizarea functionarii persoanelor juridice
2008-04-25 – Versiune consolidata: LEGEA-359-2004-inregistrare-autorizare-registrul-comertului-Vconsolidata-25-04-2008.pdf
2008 – Modificata de: OUG nr. 44/2008 privind desfasurarea activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si intreprinderile familiale (modifica art.3 alin.(1))
2007 – Modificata de: LEGEA nr. 159/2007 pentru modificarea Legii nr. 359/2004 privind simplificarea formalitatilor la inregistrarea in registrul comertului a persoanelor fizice, asociatiilor familiale si persoanelor juridice, inregistrarea fiscala a acestora, precum si la autorizarea functionarii persoanelor juridice (modifica art.15 alin.(1) lit. b), art.171 alin.(1) lit. b); abroga prima liniuta a alin.(2) al art.172)
2006 – Modificata de: OUG nr. 119/2006 privind unele masuri necesare pentru aplicarea unor regulamente comunitare de la data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana (modifica art. 2)
2006 – Modificata de: LEGEA nr. 360/2006 pentru modificarea art. 31 din Legea nr. 359/2004 privind simplificarea formalitatilor la inregistrarea in registrul comertului a persoanelor fizice, asociatiilor familiale si persoanelor juridice, inregistrarea fiscala a acestora, precum si la autorizarea functionarii persoanelor juridice (modifica art. 31 alin. (4), (5) si (7), dispune republicarea)
2006 – Modificata de: OG nr. 35/2006 pentru modificarea si completarea Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (la 1 ianuarie 2007 abroga art.9 alin.(2), art.12 alin.(2))
2006 – Modificata de: OG nr. 28/2006 privind reglementarea unor masuri financiar-fiscale (modifica art. 31 alin. (6); introduce alin. (41) la art. 31)
2004 – Modificata de: LEGEA nr.569/2004 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 75/2004 pentru modificarea si completarea Legii nr. 359/2004 privind simplificarea formalitatilor la inregistrarea in registrul comertului a persoanelor fizice, asociatiilor familiale si persoanelor juridice, inregistrarea fiscala a acestora, precum si la autorizarea functionarii persoanelor juridice (aproba O.U.G. nr. 75/2004)
2004 – Modificata de: OUG nr. 75/2004 pentru modificarea si completarea Legii nr. 359/2004 privind simplificarea formalitatilor la inregistrarea in registrul comertului a persoanelor fizice, asociatiilor familiale si persoanelor juridice, inregistrarea fiscala a acestora, precum si la autorizarea functionarii persoanelor juridice (modifica art.1, art.2, art.4, art.5, art.6 alin. (2) si (4), art.8 alin. (1) si (3), art.9 alin. (3), art.10, art.11 alin. (2), art.15, art.17, art.25, art.26, art.27, art.29, art.33, art.34 alin. (2), art.35 alin. (1) lit.b), art.38, art.41 alin. (1), (2) si (4), art.43 alin. (7), art.44 alin. (1) si (3); introduce art.171, art.172, art.173; abroga art.9 alin. (5), art.16, art.18 – 24, art.28, art.43 alin. (3), (4), (6) si (8), art.46 alin. (1); proroga termenul de intrare in vigoare al legii cu 30 zile de la publicarea O.U.G.nr. 75/2004(12 noiembrie 2004)
2004 – Promulgata de: DECRET nr. 674/2004
2004 – Modifica de: LEGEA nr. 161/2003 privind unele masuri pentru asigurarea transparentei in exercitarea demnitatilor publice, a functiilor publice si in mediul de afaceri, prevenirea si sanctionarea coruptiei
2004 – Abroga pe: OUG nr. 76/2001 privind simplificarea unor formalitati administrative pentru inregistrarea si autorizarea functionarii comerciantilor aprobata prin LEGEA nr. 370/2002
2004 – Publicare in MOf. nr. 839/13 septembrie 2004 text

I. Cadrul legal privind inregistrarea si autorizarea persoanelor fizice (PFA) – inregistrarea si autorizarea PFA

II. Cadrul legal privind regimul fiscal si contabil al functionarii persoanelor fizice autorizate (PFA) – impozitarea si contabilitatea PFA

III. Ghid financiar PFA: var.2.0/01.08.2009, var.1.0/27.11.2007

PFA – GHID FINANCIAR – var.1.0/26.11.2007 – proceduri modificate prin OUG nr. 44/2008

Potrivit prevederilor legale, persoanele fizice pot deveni PFA (desfasura activitati economice in mod independent) daca indeplinesc urmatoarele conditii cumulative:
a) intrunesc cumulativ urmatoarele conditii:
-au împlinit varsta de 18 ani
-starea sanatatii le permite desfasurarea activitatii pentru care se solicita autorizatia;
-au calificarea – pregatire profesionala sau, dupa caz, experienta profesionala necesara
-au un cazier fiscal curat
-indeplinesc conditiile de functionare specifice în domeniul sanitar, sanitar-veterinar, protectiei mediului, protectiei muncii si apararii impotriva incendiilor si protectiei consumatorului, precum si normele de calitate a produselor si serviciilor puse pe piata.
b) detin autorizatia eliberata de Primarie;
c) sunt inregistrate in registrul comertului si la organele fiscale teritoriale.

pasul 1
autorizarea de Primaria in a carei raza teritoriala aveti domiciliul si inregistrarea la Registrul Comertului
Pentru autorizare si inregistrare, trebuie depus la Primarie un dosar care sa cuprinda urmatoarele documente:
1.Cerere-tip (link catre cerere) si 2 anexe (link anexa 1 reprezentant si link catre anexa 2 referitor la inregistrarea fiscala)
2.Cererea de verificare disponibilitate si/sau rezervare firma original, intr-un exemplar (link catre cerere);
3.Cerere de eliberare pentru certificatul de Cazier fiscal (link catre cerere);
4.Declaratie pe propria raspundere (inclusiv declaratia pe propria raspundere ca solicitantul nu a suferit condamnari penale cu privire la legile fiscale)
5.Copie BI/CI solicitant;
6.Copie contract locuinta (sediul social al PFA trebuie sa coincida cu domiciliul acestuia);
7.Copie act de detinere al spatiului, pentru activitatile care se desfasoara la punct fix;
8.Certificat medical pentru persoana fizica – solicitant ;
9.Copii de pe documentele care dovedesc pregatirea profesionala sau, dupa caz, experienta profesionala, pentru desfasurarea activitatii pentru care se solicita autorizarea (diploma, certificate de absolvire a unei forme de pregatire profesionala, carte de munca, declaratie de notorietate,autorizatie pe Decret-Lege 54/1990 sau Legea 507/2002);
10.Pentru activitatile care se desfasoara in apartament de bloc se depune acordul Asociatiei de Locatari (pe anul in curs) insotit de Tabelul nominal cu locatarii direct afectati care sa cuprinda seria si numarul BI/CI si semnaturile acestora (pe anul in curs);
11.Dovada de achitare a taxelor;
1.taxa de verificare a denumirii si de rezervare firma; 10 lei
2.taxa de obtinere a cazierului fiscal; 20 lei
3.taxa pentru emiterea autorizatiei, care include si taxele postale; aprox 50 lei
4.taxa pentru inregistrare in registrul comertului a autorizatiei; 30 lei
5.comisionul pentru servicii oferite de oficiile registrului comertului in vederea obtinerii codului unic de inregistrare; 10 lei
6.taxa de transmitere prin posta de la Registrul Comertului catre primarii
12.daca e cazul, autorizatie sanitara veterinara emisa de directia sanitar-veterinara si pentru siguranta alimentelor judeteana, respectiv a municipiului Bucuresti, pentru comertul cu ridicata al animalelor vii, comertul cu ridicata al carnii si produselor din carne, precum si pentru comertul cu ridicata al produselor lactate, oualor, uleiurilor si produselor comestibile
13.daca e cazul, dovada indeplinirii cerintelor de pregatire profesionala si/sau de atestare pentru practicarea unor activitati economice, ocupatii sau meserii prevazute prin acte normative specifice.

Activitatile pe care le poate desfasura o PFA sunt enumerate in Anexa 1 la HG 1766/2004 (link catre anexa HG). Documentele si toate formularele sunt disponibile si la primarie. Primaria este obligata de lege ca in termen de maxim 10 zile lucratoare de la inregistrarea cereri sa elibereze autorizatia si copia certificata a acesteia.

Dupa eliberarea autorizatia si copiei certificate trebuie sa urmati pasul 2.

pasul 2
inregistrarea la organul fiscal in raza caruia aveti domiciliul fiscal
Pentru a va inregistra fiscal, trebuie sa depuneti urmatoarele documente:
- Declaratie de inregistrare fiscala (formular 070), document disponibil la unitatea fiscala (link catre formular);
- Declaratie de venit estimat (formular 221), document disponibil la unitatea fiscala (link catre formular);Termenul de depunere al aceastei declaratii estimative este de maxim 15 de zile de la inceperea activitatii.
- Copie dupa autorizatia de functionare obtinuta de la Primarie;
- Copie BI/CI

declararea si impozitarea Venitului din activitati independete
In Formularul 221 veti declara suma pe care dvs. credeti ca o veti castiga intr-un an. Organul fiscal va calcula impozitul anual si dvs. va trebui sa platiti impozitul trimestrial, in rate egale.
Pentru a vi se calcula impozitul puteti alege intre a tine contabilitatea in partida simpla (denumita “impunere in sistem real”), sau a fi impozitat pe baza normei de venit.
- in situatia in care optati pentru calcularea impozitului in sistem real, aveti o serie de obligatii contabile si anume intocmirea si completarea unor registre contabile potrivit prevederilor legii contabilitatii.
- norma de venit reprezinta o suma fixa, stabilita anual de catre directiile generale ale finantelor publice teritoriale, in functie de specificul activitatii si de zona in care va desfasurati activitatea. Impozitul ce trebuie platit este egal cu 16% din nivelul stabilit al normei de venit, indiferent de nivelul realizat real. Activitatile pentru care venitul se poate determina pe baza normelor de venit sunt aprobate prin ordin (link catre ordin).

Termenul si impozitul de plata va sunt comunicate prin Decizia de plati anticipate (link catre decizie) pe care o veti primiti la domiciliu prin posta.
Optiunea se poate schimba numai dupa doi ani de activitate. Cererea de optiune pentru stabilirea venitului net in sistem real se depune, in cazul contribuabililor care au desfasurat activitate si in anul precedent, pana la data de 31 ianuarie inclusiv, si respectiv in termen de 15 zile de la inceperea activitatii, in cazul contribuabililor care incep activitatea in cursul anului fiscal.

Plata impozitului se poate face cash la sediul trezorerie sau prin ordin de plata pe baza foii de varsamant generata de programul special realizat de Ministerul Economiei si Finantelor. (link catre kit program)

declararea si impozitarea Venitului anual
Pana la data de 15 mai a anului urmator celui in care v-ati desfasurat activitatea trebuie sa depuneti Declaratia speciala privind veniturile realizate in anul ….. Formular 200 (link catre formular 200). Cu ajutorul acestui formular veti declara venitul obtinut dintr-o activitate independenta (medici, avocati, notari, comercianti, s.a.) pentru fiecare sursa de venit. Pe baza acestui formular, organul fiscal va emite si va va trimite o Decizie de impunere anuala (link catre decizie), prin care veti fi informat daca mai aveti de platit sau daca vi se va restitui o parte din impozitul platit in timpul anului. Diferenta de impozit astfel determinata trebuie platita in termen de 60 de zile de la data comunicarii acestei decizii.

surse de informatii suplimentare: Legea 300/2004; HG 1766/2007; Codul Fiscal Titlul III – Impozitul pe venit; HG nr. 44/2004 norme aplicare Titlul III; www.mfinante.ro; www.codfiscal.net; www.onrc.ro
informatii actualizate in data de 26.11.2007
material furnizat de FINAND.ro

AC26 (1) În cazul contribuabililor care realizeaza venituri comerciale definite la art.46 alin. (2), venitul net anual se determina pe baza normelor de venit de la locul desfasurarii activitatii. AC26
AC26 (1) Venitul net dintr-o activitate independenta, care este desemnata conform alin. (2) si care este desfasurata de catre contribuabil, individual, fara salariati, se determina pe baza normelor de venit. AC26

AC15-2 (2) Directiile generale ale finantelor publice teritoriale au urmatoarele obligatii:
- stabilirea nomenclatorului, conform Clasificarii activitatilor din economia nationala – CAEN, aprobata prin Hotararea Guvernului nr. 656/1997, cu modificarile ulterioare, pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit;
- stabilirea nivelului normelor de venit;
- publicarea acestora, anual, in cursul trimestrului IV al anului anterior celui in care urmeaza a se aplica. AC15-2
AC15-2 (2) Ministerul Finantelor Publice elaboreaza normele care contin nomenclatorul activitatilor pentru care venitul net se stabileste pe baza de norme de venit si precizeaza regulile care se utilizeaza pentru stabilirea acestor norme de venit. AC15-2

AC26 (2^1) Norma de venit pentru fiecare activitate independenta desfasurata de contribuabil care genereaza venit comercial nu poate fi mai mica decat salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, in vigoare la momentul stabilirii acesteia, inmultit cu 12. Prevederile prezentului alineat se aplica si in cazul in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, norma de venit fiind stabilita pentru fiecare membru asociat. AC26
AC26 AC21-2 (2^1) Venitul net anual dintr-o activitate independenta stabilit pe baza normei de venit nu poate fi mai mic decat salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, in vigoare la momentul stabilirii normei de venit, inmultit cu 12. AC21-2 AC26

AC26 (3) La stabilirea normelor anuale de venit, plafonul de venit determinat prin inmultirea cu 12 a salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata reprezinta venitul net anual inainte de aplicarea criteriilor. Criteriile pentru stabilirea normelor de venit de catre directiile generale ale finantelor publice teritoriale si a municipiului Bucuresti sunt cele prevazute in normele metodologice. AC26
AC26 AC15-2 (3) Ministerul Finantelor Publice elaboreaza criterii metodologice care contin reguli pentru stabilirea acestor norme de venit de catre directiile generale ale finantelor publice teritoriale. La stabilirea impozitului se va aplica norma de venit de la locul desfasurarii activitatii. AC15-2 AC26
AC15-2 (3) Directiile generale ale finantelor publice teritoriale au obligatia de a stabili si publica anual normele de venit inainte de data de 1 ianuarie a anului in care urmeaza a se aplica normele respective. AC15-2

AC26 (4) În cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate independenta, care genereaza venituri comerciale, pe perioade mai mici decat anul calendaristic, norma de venit aferenta acelei activitati se corecteaza astfel incat sa reflecte perioada de an calendaristic in care a fost desfasurata activitatea respectiva. AC26
AC26 (4) In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate independenta pe perioade mai mici decat anul calendaristic, norma de venit aferenta acelei activitati se corecteaza astfel incat sa reflecte perioada de an calendaristic in care a fost desfasurata activitatea respectiva. AC26

AC26 (5) Daca un contribuabil desfasoara doua sau mai multe activitati care genereaza venituri comerciale, venitul net din aceste activitati se stabileste prin insumarea nivelului normelor de venit corespunzatoare fiecarei activitati. AC26
AC26 (5) Daca un contribuabil desfasoara doua sau mai multe activitati desemnate, venitul net din aceste activitati se stabileste pe baza celei mai ridicate norme de venit pentru respectivele activitati. AC26

AC26 (6) În cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate desemnata conform alin. (2) si o alta activitate independenta, venitul net anual se determina pe baza contabilitatii in partida simpla, conform art. 48. AC26
AC26 (6) In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate din cele prevazute la alin. (1) si o alta activitate care nu este prevazuta la alin. (1), atunci venitul net din activitatile independente desfasurate de contribuabil se determina pe baza contabilitatii in partida simpla, conform art. 48. AC26

AC22 (7) Daca un contribuabil desfasoara activitate de transport de persoane si de bunuri in regim de taxi si desfasoara si o alta activitate independenta, atunci venitul net din activitatile independente desfasurate de contribuabil se determina pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla, conform art. 48. In acest caz, venitul net din aceste activitati nu poate fi inferior venitului net stabilit pe baza normei de venit pentru activitatea de transport de persoane fizice si de bunuri in regim de taxi. AC22

(8) Contribuabilii care desfasoara activitati pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit nu au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitate in partida simpla pentru activitatea respectiva.

AC26 Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente au obligatia sa efectueze plati anticipate in contul impozitului anual datorat la bugetul de stat, potrivit art. 82, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 52, pentru care plata anticipata se efectueaza prin retinere la sursa sau pentru care impozitul este final potrivit prevederilor art. 52^1. AC26
AC26 AC15-2 Un contribuabil care desfasoara o activitate independenta are obligatia sa efectueze plati anticipate in contul impozitului anual datorat la bugetul de stat, potrivit art. 82, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 52, pentru care plata anticipata se efectueaza prin retinere la sursa sau pentru care impozitul este final potrivit prevederilor art. 78. AC15-2 AC26
AC15-2 Un contribuabil care desfasoara o activitate independenta are obligatia sa efectueze plati anticipate in contul impozitului anual datorat la bugetul de stat, potrivit art. 82, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 52, pentru care plata anticipata se efectueaza prin retinere la sursa. AC15-2

Venitul net din activitati independente se impoziteaza potrivit prevederilor capitolul X din prezentul titlu.