Intrebare: Am dat cu chirie un apartament. Unde trebuie sa platesc impozitul, la unitatea fiscala de care tine apartamentul, sau la cea de care tine domiciliul meu?

Raspuns ANAF din 14 noiembrie 2008
Conform OMEF 2371/2007, în Instructiunile de completare a formularului 220 “Declaratie privind venitul estimat”, formular care include si capitolul privind veniturile obtinute din cedarea folosintei bunurilor, se arata ca declaratia 220 se depune la organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul isi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieste [»»»]

Informare MEF, publicata in iulie 2008 pe infotva.mfinante.ro > Informatii despre regimul TVA >> Referinte

Atentionare ajustari TVA

S-au primit numeroase sesizari referitoare la situatiile in care organele fiscale teritoriale obliga la ajustarea TVA in cazul vanzarii de bunuri de capital care au fost vandute in regim de taxare in cadrul perioadei de ajustare prevazuta la art. 149.

Ajustarea de TVA prevazuta la art. 149 din Codul fiscal nu se efectueaza de persoana impozabila in situatia in care a dedus TVA la obtinerea bunului de capital si acest bun de capital, indiferent ca este bun imobil sau alt bun de capital definit la art. 149, este vandut cu TVA, chiar daca valoarea de vanzare este mai mica decat valoarea bunului respective inregistrata in contabilitate. In acest sens, rugam sa se analizeze circulara nr.52657/13.09.2007 semnata de dl. Secretar de stat Catalin Doica, in care se atrage atentia ca la vanzarea sub pret nu se efectueaza ajustari de TVA.

Mentionam ca la o analiza atenta a art. 149 din Codul fiscal se poate remarca ca, in fapt, ajustarea reprezinta o procedura aplicabila atunci cand s-a dedus TVA pentru un bun si ulterior, in perioada de ajustare bunul este ori vandut in regim de scutire, ori este casat, ori isi inceteaza existenta in cadrul activitatii companiei respective din orice alt motiv decat vanzarea cu TVA.

Avand in vedere ca scopul acestei sectiuni a website-ului INFO TVA este de a atrage atentia in cazul in care se constata abateri de la interpretarea corecta a prevederilor legale, vom oferi urmatorul exemplu ilustrativ pentru situatia expusa, pentru o mai buna intelegere:

- la data de 1 ianuarie 2008 o companie inregistrata in scopuri de TVA cumpara un mijloc fix ( care nu este bun imobil) in valoare de 2000 lei pentru care deduce TVA in suma de 380 lei. Perioada de ajustare este de 5 ani, respectiv pana in anul 2012 inclusiv.

- daca in cadrul perioadei de ajustare, respectiv in iulie 2009, bunul este vandut altei persoane la valoarea de 1000 lei, colectandu-se TVA de 190 lei, nu sunt incidente prevederile art. 149, respectiv nu se fac ajustari de TVA

- daca in cadrul perioadei de ajustare, respectiv in iulie 2009, bunul respectiv este casat, atunci se fac ajustari de TVA, astfel:

380 (TVA dedus) / 5 (perioada de ajustare) x 4 (perioada ramasa din perioada de ajustare) = 304 lei.
Suma de 304 lei se inscrie in decontul de TVA al lunii iulie 2009 in randul 24 cu semnul minus.

sursa: mfinante.ro

1. OMEF nr. 2980/2008 din 09 octombrie 2008
ORDIN al ministrului economiei si finantelor pentru modificarea anexei la Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1/2006 privind nivelul comisioanelor percepute de catre Trezoreria Statului pentru serviciile prestate clientilor

2010-01-26 – Abrogat de OpANAF 75/2010.
2009-12-31 – Valabil pentru declararea obligatiilor pina in luna decembrie 2009 inclusiv.
2008 – Publicare in MOf. nr. 743 din 03 noiembrie 2008
2008 – Valabil pentru obligatiile fiscale aferente incepand cu noiembrie 2008 [»»»]

1. OpANAF nr. 1498/2008 din 31 octombrie 2008
ORDIN al presedintelui Agentiei Naţionale de Administrare Fiscala pentru aprobarea modelului si continutului formularului (301) “Decont special de taxa pe valoarea adaugata”

LEGEA nr. 82/1991 din 24 decembrie 1991 Legea contabilitatii – Cuprins LEGEA 82/1991 pe Capitole si Articole

2011-06-02 – Versiune publicata online pe CodFiscal.net este versiunea actualizata si consolidata cu prevederile OUG nr. 37/2011 a versiunii republicate (r4) in Monitorul Oficial nr. 454 din 18 iunie 2008 [PDF]

2011-04-22 – Modificata si completata de ORDONANTA DE URGENTA nr. 37/2011 din 13 aprilie 2011 pentru modificarea si completarea Legii contabilitatii nr. 82/1991 si pentru modificarea altor acte normative incidente
2008-06-18 – Republicare (r4) in Monitorul Oficial nr. 454 din 18 iunie 2008 [PDF].
2008-04-15 – Modificata de LEGEA nr. 86/2008 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 102/2007 pentru modificarea si completarea Legii contabilitatii nr. 82/1991 (M.Of. nr. 292/15 apr. 2008)

• aproba cu modificari OUG nr. 102/2007 si modifica art. 42 alin. (4)

2007-10-10 – Modificata de OUG nr. 102/2007 pentru modificarea si completarea Legii contabilitatii nr. 82/1991 (M.Of. nr. 689/10 oct. 2007)

• modifica art. 35 alin. (3), art. 42 alin. (4);
• introduce alin. (7) si (8) la art. 42
• dispune republicarea

2007-09-27 – Modificata si completata de LEGEA nr. 259/2007 pentru modificarea si completarea Legii contabilitatii nr. 82/1991 (M.Of. nr. 506/27 iul. 2007)

• modifica art. 1 alin. (3), art. 4 alin. (3), art. 8, art. 10 alin. (2), (3) si (4), art. 18, art. 19 alin. (4) si (5), art. 22, art. 25, titlul cap. IV, art. 27 alin. (3), art. 28 alin. (2), (3), (4) si (5), art. 29, art. 32 alin. (2), art. 33, art. 34 alin. (1) si (3), art. 35 alin. (1), art. 39, art. 40, art. 41 pct. 2 lit. e), art. 42 alin. (1), (2) si (4), art. 48;
• introduce alin. (6) la art. 19, art. 30^1, art. 30^2, alin. (1^1) si (1^2) la art. 35, art. 35^1, lit. d^1) la art. 41 pct. 2, pct. 4, 5 si 6 la art. 41, alin. (4^1) la art. 42;
• abroga art. 31, art. 36 alin. (7), art. 37, art. 38 si art. 44 alin. (1);
• suspenda pana la data de 1 ian. 2009 aplicarea prevederilor art. 2 alin. (2) lit. d) si ale 27 alin. (3)
• dispune republicarea
• modifica: HG nr. 5/1999 pentru aprobarea Normelor de aplicare a Legii nr.142/1998 privind acordarea tichetelor de masa , HG nr. 1.031/1999 pentru aprobarea Normelor metodologice privind inregistrarea in contabilitate a bunurilor care alcatuiesc domeniul public al statului si al unitatilor administrativ-teritoriale

2005-01-14 – Republicare (r3) in Monitorul Oficial nr. 48 din 14 ianuarie 2005 [PDF]

2005-01-01 – Modificata prin LEGEA nr. 420/2004 privind aprobarea Ordonantei Guvernului nr. 70/2004 pentru modificarea si completarea Legii contabilitatii nr. 82/1991 (M.Of. nr. 993/28 oct. 2004 )

• aproba cu modificari OG nr. 70/2004 si modifica art. 4 alin. (3), art. 11 alin. (3) si (4), art. 35 pct.2 lit.e)
• 2005-01-01 – Modificata de OG nr. 70/2004 pentru modificarea si completarea Legii contabilitatii nr. 82/1991 (M.Of. nr. 773/24 aug. 2004)
• modifica art. 1, art. 3 alin.(3), art. 4 alin.(3), art. 5 alin.(2), art. 8 alin.(3), art. 10 alin. (1) si (3), art. 11 alin. (3) si (4), art. 16 alin.(3), art. 17, art. 18 alin.(1), (3) si (4), art. 19, art. 21, art. 22, art. 26, art. 27 alin.(4), art. 28, art. 29 alin. (1) si (3), art. 30 alin. (2), (5) si (7), art. 31 alin.(2), art. 32 alin. (2), art. 36 alin. (1) si (4), art. 42;
• introduce alin. (1^1) la art.2, alin.(1^1) la art. 4, alin. (3) la art.5, art. 13^1, art. 13^2, art. 25^1 dupa titlul cap.IV, art. 26^1 – art.26^4, lit. g) la art. 35 pct. 2, alin. (1^1) la art. 36;
• abroga art. 7, art. 9 alin.(3)
• dispune republicarea
• In vigoare: de la 1 ian. 2005 cu exceptia prevederilor art. 2 alin. (1^1) lit. c) si d) din Legea contabilitatii nr. 82/1991, care intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2006, precum si a prevederilor art. 251 alin. (3) si alin. (6), care intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2007.

2002-08-26 – Republicare (r2) in Monitorul Oficial nr. 629 din 26 august 2002 [PDF]

2002-06-05 – Modificata de LEGEA nr. 310/2002 privind aprobarea Ordonantei Guvernului nr. 61/2001 pentru modificarea si completarea Legii contabilitatii nr. 82/1991 (M.Of. nr. 380/5 iun. 2002 )

2001-08-31 – Modificata de OG nr. 61/2001 pentru modificarea si completarea Legii contabilitatii nr. 82/1991 (M.Of. nr. 531/31 aug. 2001)

• abroga: HG nr.252/1996 privind regimul diferentelor de curs valutar aferente capitalului social in devize si alte operatiuni aplicabile incepand cu bilantul contabil cu termen de depunere pana la 15 aprilie 1996, HG nr. 483/1996 privind prestarea serviciilor in domeniul contabilitatii, verificarea si certificarea bilantului contabil in baza prevederilor Legii contabilitatii nr.82/1991,  HG nr. 22/1998 privind unele masuri pentru reflectarea in contabilitatea agentilor economici a unor operatiuni economico-financiare

2000-01-21 – Republicare (r1) in Monitorul Oficial nr. 20 din 20 ianuarie 2000 [PDF]

1998-12-22 – Modificata de LEGEA nr. 245/1998 pentru aprobarea Ordonantei Guvernului nr. 22/1996 privind actualizarea si completarea regimului general al contabilitatii (M.Of. nr. 170/30 iul. 1996)

1996-06-30 – Modificata de OG nr. 22/1996 privind actualizarea si completarea regimului general al contabilitatii (M.Of. nr. 170/30 iul. 1996)

1993-12-22 – Referita de REGULAMENTUL nr. 704/1993 din 22 decembrie 1993 de aplicare a Legii contabilitatii nr.82/1991 (Abrogat prin HG 22/2003)

1991-12-27 – Abroga Hotararea Consiliului de Ministri nr. 1.885/1970 cu privire la organizarea si conducerea contabilitatii, atributiile si raspunderile conducatorului compartimentului financiar-contabil

1991-12-27 – Publicata in Monitorul Oficial nr. 265 din 27 decembrie 1991 [PDF] text

Acte comunitare relevante in legatura cu DIRECTIVA 2006/112/CE – Directiva TVA:
Lista cuprinde o selectie de acte comunitare in legatura cu Directiva TVA, considerate relevante pentru interpretarea Titlului VI privind TVA din Codul Fiscal. Lista nu cuprinde actele care modifica Directiva TVA si nici actele comunitare privind cooperarea administrativa in domeniul TVA.

2008 – DIRECTIVA 2008/9/CE A CONSILIULUI din 12 februarie 2008 de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoare adaugata, prevazuta in Directiva 2006/112/CE, catre persoane impozabile stabilite in alt stat membru decat statul membru de rambursare – html pdf.RO [»»»]

ORDONANTA DE URGENTA nr. 51/2008 din 21 aprilie 2008 privind ajutorul public judiciar in materie civila
2008 - Publicata in MOf. nr. 327 din 25 aprilie 2008
2008 – Intrare in vigoare din 25 mai 2008
2008 – Modifica alin. (1) al art. 26 din Legea nr. 146/1997 privind taxele judiciare de timbru,
2008 – Abroga art. 74-81 din Codul de procedura civila,
2008 – Abroga alin. (1) al art. 21 din Legea nr. 146/1997 privind taxele judiciare de timbru, [»»»]

Intrebare:
Cand este exigibila taxa pe valoare adaugata din facturile de avans emise inainte de data incasarii avansului? [»»»]

Intrebare:
O societate are incheiat un contract pentru executare de  lucrari instalatii in valoare de 200.000 Euro. Conform contractului beneficiarul a achitat un avans de 17%, respectiv 34.000 Euro, facturat la cursul de 3,6767 lei/euro. La sfarsitul lunii (probabil iulie 2008) prestatorul a intocmit situatie pentru lucrari executate, in valoare de 21.693,45 euro. Aceste situatii au fost facturate in data de  1 august 2008, data la care cursul de schimb era 3,5366 lei/euro. Prestatorul a intocmit factura conform art. 139^1 din Codul fiscal pentru 21.693,45 euro, din care a stornat 3.687,89 euro reprezintand 17% din valoarea situatiei de lucrari considerata incasata in avans. Conform datelor de mai sus, prestatorul  a intocmit corect factura situatiei de lucrari ? [»»»]