DECIZIA nr. 1 din 23 februarie 2004 privind aplicarea unor prevederi referitoare la taxa pe valoarea adaugata
EMITENT: COMISIA CENTRALA FISCALA
Publicat in: Monitorul Oficial nr. 253 din 23 martie 2004
——————————————————————————–

   1. Art. 2 alin. 2 si art. 18 alin. 1 lit. c) din Ordonanta Guvernului nr. 3/1992 privind taxa pe valoarea adaugata, republicata, cu modificarile ulterioare, art. 2 alin. (3) lit. b) si art. 18 alin. (1) lit. c) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea adaugata, cu modificarile ulterioare
Solutia aprobata la pct. IV din Decizia Comisiei Centrale fiscale nr. 8/2003 se aplica si pentru perioada reglementata prin Ordonanta Guvernului nr. 3/1992 privind taxa pe valoarea adaugata, republicata, cu modificarile ulterioare, si prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea adaugata, cu modificarile ulterioare, avand in vedere continutul similar al textelor de lege. Prevederile pct. IV din Decizia Comisiei Centrale fiscale nr. 8/2003 sunt aplicabile tuturor persoanelor impozabile inregistrate ca platitori de taxa pe valoarea adaugata care achizitioneaza bunuri si servicii in vederea realizarii unor actiuni de reclama si publicitate.
   2. Art. 25 lit. B.a) din Ordonanta Guvernului nr. 3/1992, republicata, si art. 25 lit. B.a) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 17/2000, cu modificarile ulterioare
Pentru prestarile de servicii decontate pe baza de situatii de lucrari, cum sunt lucrarile de constructii-montaj, facturarea se face in termen de 3 zile de la data confirmarii situatiilor de lucrari de catre beneficiar.

PFA – GHID FINANCIAR – var.1.0/26.11.2007 – proceduri modificate prin OUG nr. 44/2008

Potrivit prevederilor legale, persoanele fizice pot deveni PFA (desfasura activitati economice in mod independent) daca indeplinesc urmatoarele conditii cumulative:
a) intrunesc cumulativ urmatoarele conditii:
-au împlinit varsta de 18 ani
-starea sanatatii le permite desfasurarea activitatii pentru care se solicita autorizatia;
-au calificarea – pregatire profesionala sau, dupa caz, experienta profesionala necesara
-au un cazier fiscal curat
-indeplinesc conditiile de functionare specifice în domeniul sanitar, sanitar-veterinar, protectiei mediului, protectiei muncii si apararii impotriva incendiilor si protectiei consumatorului, precum si normele de calitate a produselor si serviciilor puse pe piata.
b) detin autorizatia eliberata de Primarie;
c) sunt inregistrate in registrul comertului si la organele fiscale teritoriale.

pasul 1
autorizarea de Primaria in a carei raza teritoriala aveti domiciliul si inregistrarea la Registrul Comertului
Pentru autorizare si inregistrare, trebuie depus la Primarie un dosar care sa cuprinda urmatoarele documente:
1.Cerere-tip (link catre cerere) si 2 anexe (link anexa 1 reprezentant si link catre anexa 2 referitor la inregistrarea fiscala)
2.Cererea de verificare disponibilitate si/sau rezervare firma original, intr-un exemplar (link catre cerere);
3.Cerere de eliberare pentru certificatul de Cazier fiscal (link catre cerere);
4.Declaratie pe propria raspundere (inclusiv declaratia pe propria raspundere ca solicitantul nu a suferit condamnari penale cu privire la legile fiscale)
5.Copie BI/CI solicitant;
6.Copie contract locuinta (sediul social al PFA trebuie sa coincida cu domiciliul acestuia);
7.Copie act de detinere al spatiului, pentru activitatile care se desfasoara la punct fix;
8.Certificat medical pentru persoana fizica – solicitant ;
9.Copii de pe documentele care dovedesc pregatirea profesionala sau, dupa caz, experienta profesionala, pentru desfasurarea activitatii pentru care se solicita autorizarea (diploma, certificate de absolvire a unei forme de pregatire profesionala, carte de munca, declaratie de notorietate,autorizatie pe Decret-Lege 54/1990 sau Legea 507/2002);
10.Pentru activitatile care se desfasoara in apartament de bloc se depune acordul Asociatiei de Locatari (pe anul in curs) insotit de Tabelul nominal cu locatarii direct afectati care sa cuprinda seria si numarul BI/CI si semnaturile acestora (pe anul in curs);
11.Dovada de achitare a taxelor;
1.taxa de verificare a denumirii si de rezervare firma; 10 lei
2.taxa de obtinere a cazierului fiscal; 20 lei
3.taxa pentru emiterea autorizatiei, care include si taxele postale; aprox 50 lei
4.taxa pentru inregistrare in registrul comertului a autorizatiei; 30 lei
5.comisionul pentru servicii oferite de oficiile registrului comertului in vederea obtinerii codului unic de inregistrare; 10 lei
6.taxa de transmitere prin posta de la Registrul Comertului catre primarii
12.daca e cazul, autorizatie sanitara veterinara emisa de directia sanitar-veterinara si pentru siguranta alimentelor judeteana, respectiv a municipiului Bucuresti, pentru comertul cu ridicata al animalelor vii, comertul cu ridicata al carnii si produselor din carne, precum si pentru comertul cu ridicata al produselor lactate, oualor, uleiurilor si produselor comestibile
13.daca e cazul, dovada indeplinirii cerintelor de pregatire profesionala si/sau de atestare pentru practicarea unor activitati economice, ocupatii sau meserii prevazute prin acte normative specifice.

Activitatile pe care le poate desfasura o PFA sunt enumerate in Anexa 1 la HG 1766/2004 (link catre anexa HG). Documentele si toate formularele sunt disponibile si la primarie. Primaria este obligata de lege ca in termen de maxim 10 zile lucratoare de la inregistrarea cereri sa elibereze autorizatia si copia certificata a acesteia.

Dupa eliberarea autorizatia si copiei certificate trebuie sa urmati pasul 2.

pasul 2
inregistrarea la organul fiscal in raza caruia aveti domiciliul fiscal
Pentru a va inregistra fiscal, trebuie sa depuneti urmatoarele documente:
- Declaratie de inregistrare fiscala (formular 070), document disponibil la unitatea fiscala (link catre formular);
- Declaratie de venit estimat (formular 221), document disponibil la unitatea fiscala (link catre formular);Termenul de depunere al aceastei declaratii estimative este de maxim 15 de zile de la inceperea activitatii.
- Copie dupa autorizatia de functionare obtinuta de la Primarie;
- Copie BI/CI

declararea si impozitarea Venitului din activitati independete
In Formularul 221 veti declara suma pe care dvs. credeti ca o veti castiga intr-un an. Organul fiscal va calcula impozitul anual si dvs. va trebui sa platiti impozitul trimestrial, in rate egale.
Pentru a vi se calcula impozitul puteti alege intre a tine contabilitatea in partida simpla (denumita “impunere in sistem real”), sau a fi impozitat pe baza normei de venit.
- in situatia in care optati pentru calcularea impozitului in sistem real, aveti o serie de obligatii contabile si anume intocmirea si completarea unor registre contabile potrivit prevederilor legii contabilitatii.
- norma de venit reprezinta o suma fixa, stabilita anual de catre directiile generale ale finantelor publice teritoriale, in functie de specificul activitatii si de zona in care va desfasurati activitatea. Impozitul ce trebuie platit este egal cu 16% din nivelul stabilit al normei de venit, indiferent de nivelul realizat real. Activitatile pentru care venitul se poate determina pe baza normelor de venit sunt aprobate prin ordin (link catre ordin).

Termenul si impozitul de plata va sunt comunicate prin Decizia de plati anticipate (link catre decizie) pe care o veti primiti la domiciliu prin posta.
Optiunea se poate schimba numai dupa doi ani de activitate. Cererea de optiune pentru stabilirea venitului net in sistem real se depune, in cazul contribuabililor care au desfasurat activitate si in anul precedent, pana la data de 31 ianuarie inclusiv, si respectiv in termen de 15 zile de la inceperea activitatii, in cazul contribuabililor care incep activitatea in cursul anului fiscal.

Plata impozitului se poate face cash la sediul trezorerie sau prin ordin de plata pe baza foii de varsamant generata de programul special realizat de Ministerul Economiei si Finantelor. (link catre kit program)

declararea si impozitarea Venitului anual
Pana la data de 15 mai a anului urmator celui in care v-ati desfasurat activitatea trebuie sa depuneti Declaratia speciala privind veniturile realizate in anul ….. Formular 200 (link catre formular 200). Cu ajutorul acestui formular veti declara venitul obtinut dintr-o activitate independenta (medici, avocati, notari, comercianti, s.a.) pentru fiecare sursa de venit. Pe baza acestui formular, organul fiscal va emite si va va trimite o Decizie de impunere anuala (link catre decizie), prin care veti fi informat daca mai aveti de platit sau daca vi se va restitui o parte din impozitul platit in timpul anului. Diferenta de impozit astfel determinata trebuie platita in termen de 60 de zile de la data comunicarii acestei decizii.

surse de informatii suplimentare: Legea 300/2004; HG 1766/2007; Codul Fiscal Titlul III – Impozitul pe venit; HG nr. 44/2004 norme aplicare Titlul III; www.mfinante.ro; www.codfiscal.net; www.onrc.ro
informatii actualizate in data de 26.11.2007
material furnizat de FINAND.ro

Veniturile obtinute de persoane straine nerezidente in RO sunt impozabile in RO indiferent daca sunt primite in RO sau in strainatate. Aceste venituri sunt enumerate la Art. 115 Venituri impozabile obtinute din Romania. Regimul de impozitare al veniturilor obtinute de nerezidenti este reglementat de CAP. I Impozitul pe veniturile obtinute din RO de nerezidenti.

Un rezident al unei tari cu care RO a incheiat o conventie pentru evitarea dublei impuneri privind impozitele pe venit si capital are posibilitatea sa fie impozitat cu cota de impozit prevazuta in conventie specifica acelui venit, iar daca cotele de impozit interne sunt mai mici, mai favorabile decat cele din conventiile de evitare a dublei impuneri se aplica cotele de impozit mai favorabile. Cota de impozit aplicabila in RO este de 16%.

Pentru a beneficia de aceste cote mai favorabile persoana straina nerezidenta are obligatia de a prezenta platitorului de venit, in momentul realizarii venitului, un certificat de rezidenta fiscala potrivit Art. 118 Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conventiilor de evitare a dublei impuneri si precizarilor din normele de aplicare ale Codului.

Forma si continutul certificatului de rezidenta fiscala nu sunt reglementate expres, dar specialistii recomanda sa fie obtinute certificate cu un continut agreat de autoritati.

Potrivit Art 49 Stabilirea venitului net anual din activitati independente pe baza normelor de venit, tipurile de activitati pentru care veniturile se pot impozita conform normelor de venit se stabilesc de catre Ministerul de Finante prin ordin (Ordinul 1847/2003). Nivelul normei de venit ce va fi impozitat este stabilit de autoritatile locale ale fiecarei localitati, iar PFA vor plati 16% din acest nivel indiferent de veniturile reale obtinute.

Presiunea fiscala si durata medie de achitare a obligatiilor fiscale sunt indicatori care evidentieaza impactul fiscalitatii asupra companiei.
- presiunea fiscala poate fi calculata prin relatia:
Presiunea fiscala = Obligaţii fiscale/Cifra de Afaceri (valoarea adaugata)  x 100

Obligatiile fiscale includ: impozite, taxe, contributii sociale, drepturi de import, etc..

- durata medie de achitare a obligatiilor fiscale si sociale = obligatii fiscale x 360 / Cifra de afaceri si reflecta numarul mediu de zile in care se efectueaza plata obligatiilor fiscale prin intermediul incasarilor din vanzari.

Doi indicatori simpli de calculat pe baza carora se pot trage concluzii privind eficienta si lichiditatea activitatii companiei, precum si despre impactul fiscalitatii asupra acestora.

Suedia si Danemarca au cea mai mare (25%) cota standard de TVA din UE, iar cea mai mica cota de TVA de 15% este in Cipru si Luxemburg. Lista cu cotele de TVA (super-redused, redused, standard, parking) aplicabile in statele membre UE si EEA este disponibila la TVA in UE.pdf.

Pentru informatii despre fiscalitatea in UE vizitati site-ul dezvoltat si administrat de European Commission’s Taxation and Customs Union Directorate-General.

Toate formularele fiscale, declaratii, notificari, decizii de impunere sunt disponibile in format electronic, ordonate dupa numar, impreuna cu explicatii, pe pagina web a ANAF-ului.

Lista ANAF via codfiscal.net: fomulare fiscale.

Lista via anaf.ro: html.

Formularul 010 – Declaratie de inregistrare fiscala va fi modificat. ANAF propune introducerea perioadei de declarare semestriala a impozitului pe veniturile din salarii si a contributiilor sociale aferente acestora.
Proiectul de ordin modifica Ordinul 262/2007 pentru aprobarea formularelor de inregistrare fiscala a contribuabililor (formularul 010). Formularul valabil din 2008 va cuprinde la rubrica “perioada fiscala” declararea semestriala a impozitului pe venitul din salarii si a contributiilor aferente acestora, pe langa intervalul lunar si trimestrial.

UPDATE: Modelul formularului 010 valabil in 2008 a fost aprobat prin OMEF nr. 2296/2007 din 04-decembrie-2007, publicat in MOf. nr. 864/18-decembrie-2007. Formular 010 in 2008

via zf.ro

MEF doreste sa modifice formularul 210 – Fisa fiscala privind impozitul pe veniturile din salarii. Ministerul va introduce o coloana unde angajatorii vor completa veniturile brute ale salariatilor, din fiecare luna a anului.

Proiectul de ordin al ministrului economiei si finantelor pentru aprobarea modelului si continutului fisei fiscale propune “adaptarea formularului la necesitatile de administrare”, potrivit celor comunicate de ANAF si citate de zf.ro.

Proiectul de ordin cuprinde si instructiuni de completare, procedura de depunere, borderoul de insotire, modul de tiparire, depunere si pastrare, precum şi conditii pentru transmiterea fiselor fiscale pe cale electronica.

update: Noul model de Fisa Fiscala a fost aprobat prin OMEF nr. 2293/2007 din 03-decembrie 2007 publicat in MOf. nr. 866/18-decembrie-2007. model nou fisa fiscala (formular 210)